Как рассчитать налог УСН 6%
Автор Елена Маврицкая
При участии Наталья Бокова
Налог при упрощенной системе с объектом «доходы» рассчитывается просто — перемножением выручки и ставки (чаще всего она равна 6%). При этом налог УСН 6% уменьшается на страховые взносы, уплаченные в текущем периоде, на больничное пособие за первые три дня болезни и на некоторые другие суммы. Мы на примерах покажем, как правильно сделать все вычисления.
Плюсы использования «упрощенки» для ИП
Индивидуальный предприниматель может выбрать один из двух видов упрощенной системы налогообложения: УСН с объектом «доходы» или УСН с объектом «доходы минус расходы». При «упрощенке» с объектом «доходы» налог в общем случае равен выручке, умноженной на ставку 6% (затраты не учитываются). Если выбран объект «доходы минус расходы», налог в общем случае равен выручке, уменьшенной на затраты, и умноженной на ставку 15% (подробнее об этом читайте в статье «Упрощенная система налогообложения для ИП: чем она выгодна и как ей пользоваться»).
«Упрощенка» дает предпринимателю ряд преимуществ. Перечислим основные:
- Не нужно платить НДС. Как следствие, нет обязанности по выставлению счетов-фактур, а также ведению книги покупок и книги продаж.
- Отчитываться по УСН надо всего один раз в год (а при основной системе налогообложения необходимо ежеквартально сдавать декларации по НДС).
- При небольшой величине расходов (менее 60% от выручки) выгодно выбирать УСН с объектом «доходы». Это позволит существенно уменьшить сумму налога.
Порядок расчета налога по УСН (объект «доходы»)
Сначала нужно определить налоговую базу. В нее входят доходы от реализации, то есть выручка по основному виду деятельности, а также внереализационные доходы, например, от сдачи имущества в аренду. Доходы следует включать в базу в тот момент, когда деньги фактически поступили на расчетный счет или в кассу. Расчет базы идет нарастающим итогом с 1 января по 31 декабря текущего года, затем начинается с нуля.
Налоговую базу следует умножить на ставку. Она равна:
— е сли доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года и умноженные на коэффициент-дефлятор) не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставка равна 6%.;
— если превысили, то начиная с квартала, в котором произошло превышение, нужно применять ставку 8% (см. «Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс»).
ВНИМАНИЕ. Для отдельных категорий налогоплательщиков власти региона вправе снизить ставку до 1%, а в особых случаях даже до нуля. Узнать, какая ставка действует в том или ином субъекте РФ, можно в своей инспекции.
Как уменьшить налог при УСН 6%
Из суммы налога можно вычесть:
- страховые взносы за сотрудников, а в случае ИП — еще и «за себя». Взносы разрешено вычитать, только если они перечислены в периоде, за который начислен налог УСН 6%. Предприниматели без работников могут уменьшить налог на взносы полностью, а ИП с работниками и организации — не более, чем наполовину;
- больничные за первые три дня болезни сотрудника;
- взносы за сотрудников по договорам ДМС;
- торговый сбор, если плательщик этого сбора зарегистрирован там же, где ведет торговую деятельность.
Величину налога УСН 6% (или 8%) вычисляют по итогам года. В течение года необходимо делать авансовые платежи по окончании первого квартала, полугодия и девяти месяцев. Авансовый платеж рассчитывают так же, как и сам налог. При перечислении учитывают предыдущие авансовые платежи, начисленные за этот год.
Пример расчета налога по УСН (объект «доходы»)
Индивидуальный предприниматель Иванов занимается торговлей стройматериалами. Он нанял двух работников. Оклад первого составляет 30 000 руб. в месяц, оклад второго — 50 000 руб. в месяц.
Авансовый платеж за первый квартал
В первом квартале 2022 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в январе — за декабрь 2021 года, в феврале — за январь, в марте — за февраль. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
В январе 2022 года Иванов перечислил взносы «за себя» за 2022 год: пенсионные — в размере 34 445 руб., медицинские — в размере 8 766 руб.
Итого в первом квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 115 691 руб.(((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.) + 34 445 руб. + 8 766 руб.).
В первом квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 3 000 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за первый квартал равен 180 000 руб. (3 000 000 руб. × 6%).
ИП Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за первый квартал на сумму, не превышающую 90 000 руб.(180 000 руб. × 50%). Иванов перевел в бюджет 90 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 25 691 руб. (115 691 руб. – 90 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за полугодие.
Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно
Авансовый платеж за полугодие
Во втором квартале 2022 года ИП Иванов перечислял взносы с зарплаты сотрудников: в апреле — за март, в мае — за апрель, в июне — за май. Каждый раз сумма пенсионных и медицинских взносов, а также взносов на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составляла 24 000 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 30%), сумма взносов «на травматизм» — 160 руб.((30 000 руб. + 50 000 руб.) × 0,2%).
Итого во втором квартале ИП Иванов заплатил страховые взносы на общую сумму 72 480 руб.((24 000 руб. + 160 руб.) × 3 мес.).
Во втором квартале 2022 года Иванов получил выручку в размере 2 500 000 руб. Авансовый платеж по УСН 6% за полугодие составляет 330 000 руб. ((3 000 000 руб. + 2 500 000 руб.) × 6%). С учетом авансового платежа за первый квартал получается величина, равная 150 000 руб.(330 000 руб. – 180 000 руб.).
Также Иванов вправе уменьшить авансовый платеж за полугодие на взносы, перечисленные во втором квартале, и на часть взносов, перечисленных, но не учтенных в первом квартале. При этом уменьшать авансовый платеж за полугодие можно на сумму, не превышающую 75 000 руб.(150 000 руб. × 50%).
Иванов перевел в бюджет 75 000 руб., а оставшуюся часть взносов, равную 23 171 руб.(25 691 руб. + 72 480 руб. – 75 000 руб.), он сможет учесть при расчете авансового платежа за девять месяцев.
Рассчитывайте взносы «за себя» и налог по УСН, заполняйте платежки в веб‑сервисе Заполнить бесплатно
Калькулятор расчета УСН
На нашем сайте вы можете бесплатно использовать калькулятор расчета УСН.
Сроки уплаты налога и авансовых платежей
Авансовые платежи необходимо перечислять не позднее 25 числа месяца, следующего за первым кварталом, полугодием и девятью месяцами (п. 7 ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, даты перечисления авансовых платежей следующие:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за девять месяцев — не позднее 25 октября.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
Налог УСН 6% (или 8%) по итогам года нужно перечислить: предпринимателям — не позднее 30 апреля следующего года, ООО — не позднее 31 марта следующего года.
ВАЖНО. Если дата перечисления налога или авансового платежа приходится на выходной или праздник, то перевести деньги в бюджет можно в ближайший следующий за ним рабочий день. Это следует из пункта 7 статьи 6.1 НК РФ.
Добавим, что при расчете налога УСН 6% предприниматели и организации обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом говорится в статье 346.24 НК РФ. Форма книги и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22.10.12 № 135н .
Как работает упрощённая система налогообложения
Сегодня в бухгалтерском ликбезе Алексей Иванов рассказывает о самом популярном специальном налоговом режиме для малого бизнеса. Всем привет! С вами Алексей Иванов — директор по знаниям интернет-бухгалтерии «Моё дело» и автор телеграм-канала «Переводчик с бухгалтерского». Каждую пятницу в нашем блоге на «Клерке» я рассказываю о бухгалтерском учёте. Начал с азов, потом перейду к более сложным материям. Тем, кто только готовится стать бухгалтером, это поможет поближе познакомиться с профессией. Матёрым главбухам — взглянуть на привычные категории под другим углом. Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых выгодных и часто применяющихся налоговых режимов. Организации на нём не платят налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС, а индивидуальные предприниматели — налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц и НДС. Другие налоги, сборы и страховые взносы нужно платить как при применении общей системы налогообложения (ОСНО).
Кто может применять УСН
- средняя численность работников за текущий год меньше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учёта на 1 октября текущего года меньше 150 млн руб. (только для организаций).
Вы не можете выбрать УСН, если занимаетесь любым видом деятельности, который перечислен в ст. 346.12 НК РФ. Например, добываете полезные ископаемые, организуете азартные игры или торгуете ценными бумагами. Для организаций есть ограничение на долю участия в уставном капитале других организаций — не более 25%. И нельзя иметь филиалы.
Объекты налогообложения и ставки при УСН
Объектов налогообложения может быть два: доходы или доходы минус расходы (ст. 346.14 НК РФ). Для УСН доходы и расходы определяются кассовым методом, то есть в момент поступления или выплаты денежных средств (ст. 346.17 НК РФ). Налоговая база — денежное выражение этих объектов (ст. 346.18 НК РФ). Налоговая ставка в первом случае составляет 6%, во втором — 15% (ст. 346.20 НК РФ). Конкретный регион может снизить их до 1% и 5% соответственно. Посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе можно на сайте ФНС.
Еще один нюанс УСН «Доходы минус расходы»: если сумма налога будет меньше 1% от доходов, придётся платить 1% от доходов. Это так называемый минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ).
Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения. О том, как это сделать с выгодой для себя, я рассказывал в этой статье.
С начала квартала, в котором доходы достигнут 150 млн руб., но не превысят 200 млн руб., ставка налога повышается (ст. 346.13 НК РФ):
- при объекте налогообложения «Доходы» ставка поднимается с 6 до 8%;
- при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» — с 15 до 20%.
Те же ставки будут действовать, если средняя численность работников превысит 100 человек, но не достигнет 130. Повышенная ставка действует с начала квартала, в котором доходы стали выше 150 млн руб. и до конца года. А если доходы превысят 200 млн руб., средняя численность работников — 130 человек или остаточная стоимость основных средств — 150 млн руб., переходного периода и повышенной ставки не будет. Упрощенец сразу теряет право на спецрежим и с начала квартала переходит на ОСНО.
Подарок нашим читателям: онлайн-курс Алексея Иванова «Бухгалтерия для бизнеса» из 26 видео. В нем простым языком с примерами рассказывается о том, как понимать бухгалтерские отчёты и использовать их для управления бизнесом.
Пример расчёта УСН
ООО «Рога и копыта» применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы». За 9 месяцев доходы составили 1 млн 800 тыс. руб., расходы — 1 млн 700 тыс. руб. Суммарно уплачено авансовых платежей на 15 тыс. руб.
За 4-й квартал доходы составили 200 тыс. руб., расходы — 190 тыс. руб. Итого налог за год должен составить 16 500 руб. Но при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» нужно не забывать сравнивать полученную сумму с минимальным налогом.
Он составляет 1% от доходов за год или 20 тыс. руб. Это больше, чем 15% с разницы между доходами и расходами, значит, в бюджет должна попасть эта сумма. Таким образом, налог к доплате по итогам года составит минимальный налог минус уже уплаченные авансовые платежи или 5 тыс. руб.
Книга учёта доходов и расходов
Для подтверждения доходов и расходов налогоплательщики должны вести Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (ст. 346.24 НК РФ). Ее форма утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
️Когда сдавать отчётность и платить налог по УСН
Налоговый период по УСН — год (ст. 346.19 НК РФ). Отчётные периоды — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев. До 25 числа месяца следующего за их окончанием, нужно уплачивать авансовые платежи (ст. 346.21 НК РФ). Декларация для организаций сдается до 31 марта следующего года, для ИП — до 30 апреля следующего года (ст. 346.23 НК РФ).
Попробуйте наш сервис «Моё дело Бюро», в котором есть простые решения сложных бухгалтерских, налоговых, кадровых и юридических проблем!
- бухгалтерский ликбез
- налоги и сборы
- УСН
- малый бизнес
- малый и средний бизнес
- налогообложение
- бухгалтер
- мое дело
- Мое Дело. Бюро
- Переводчик с бухгалтерского
